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    研发费税前加计扣除

    研发费用税前加计扣除
    录入日期:2013-06-09

    全民突击铁拳m32 www.oxxm.top  政策依据

    国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》(国税发〔2008〕116号)

     

     政策导向:

    通过税收优惠,鼓励企业开展研究开发活动,加大研发投入,鼓励自主创新

     政策执行

    2008年1月1日

     

     适用对象

    财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

     

    研发活动定义:

    是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。即,企业通过开发活动,获得新技术、新工艺、新产品(服务)。

     

    申请研究开发费用税前加计扣除的项目范围:

    企业申请研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目,须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定的项目范围。

     

    研发项目类型:

    (1)各级政府下达的科技计划项目

    (2)企业自主开发项目

    (3)合作开发项目

     

     政策优惠:

    (1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。

    例:当年企业研究开发费为200万元

    政策允许加计抵扣费用:200×50%=100万元

    普通企业可享受所得税优惠:100×25%(适用所得税税率)=25万元

    (2)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

     

    允许加计扣除的研究开发费用支出

    (1)设计费、新工艺规程制定费以及相关的技术图书资料费、资料翻译费;

    (2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

    (3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

    (4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;

    (5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

    (6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

    (7)勘探开发技术的现场试验费;

    (8)研发成果的论证、评审、验收费用。

    对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

     

    ● 向主管税务机关报送资料

    (1)企业所得税减免优惠备案表;

    (2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;

    (3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

    (4)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;

    (5)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

    (6)委托、合作研究开发项目的合同或协议;

    (7)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明;

    (8)无形资产成本核算说明(仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形);

    (9)珠海市国税、地税局备案的税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》。

    申报流程:

    (1)研究开发费用专账管理;

    (2)请税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》;

    (3)向主管税务分局报送资料;

    (4)主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

     申报时间:

    年度所得税汇算清缴前(每年5月31日截止)

     

     最终解释权:

    主管税务机关

     

        政策咨询

    (1)珠海市国家税务局//portal.gd-n-tax.gov.cn/portal/site/site/portal/gdzh/index.portal

    珠海市地方税务局//www.gdltax.gov.cn/portal/appmanager/zh/main

    (2)珠海市科技工贸和信息化局 //www.zhkgmx.gov.cn/ (咨询电话:2177393)

    (3)珠海市生产力促进中心 (咨询电话:2155019,2155020,2155193)

     

     通知公告、管理办法及文件

     

     

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